Controle Interno e Auditoria no Setor Público

Normas, Etapas, Evidências e Casos Aplicados — Coleção Autoral (PJP)

Livro 8 — Controle Interno e Auditoria no Setor Público

Alagoinhas — BA • 06/01/2026

Prefácio

Controle interno e auditoria no setor público tem uma lógica simples: reduzir riscos e aumentar confiança. Controle interno organiza rotinas, define responsabilidades e produz evidências; auditoria avalia se essas rotinas funcionam e recomenda melhorias.

O ponto-chave é separar “opinião” de “evidência”. Em auditoria, o que vale é documento, registro, trilha de auditoria, conciliação, teste e confirmação. A boa prática é padronizar papéis de trabalho e manter rastreabilidade (o que foi testado, por quem, quando e com base em quê).

Neste capítulo, o foco é resultados e confiança. Você vai aprender um modelo de execução com começo, meio e fim: planejamento → testes → achados → recomendações → monitoramento.

Aplicação municipal (exemplos): folha de pagamento, compras e contratos, almoxarifado, frota, obras, arrecadação, convênios, saúde e educação. Em cada área, o risco muda, mas o método é o mesmo: mapear processo, identificar pontos de controle, testar e registrar evidências.

Dica didática: escreva o achado em três frases: (1) critério (qual regra/padrão), (2) condição (o que foi observado), (3) efeito/risco (por que importa). Depois, proponha a causa provável e a recomendação prática.

Como usar (roteiro de estudo)

Aprender auditoria no setor público tem uma lógica simples: reduzir riscos e aumentar confiança. Controle interno organiza rotinas, define responsabilidades e produz evidências; auditoria avalia se essas rotinas funcionam e recomenda melhorias.

O ponto-chave é separar “opinião” de “evidência”. Em auditoria, o que vale é documento, registro, trilha de auditoria, conciliação, teste e confirmação. A boa prática é padronizar papéis de trabalho e manter rastreabilidade (o que foi testado, por quem, quando e com base em quê).

Neste capítulo, o foco é estudar com casos. Você vai aprender um modelo de execução com começo, meio e fim: planejamento → testes → achados → recomendações → monitoramento.

Aplicação municipal (exemplos): folha de pagamento, compras e contratos, almoxarifado, frota, obras, arrecadação, convênios, saúde e educação. Em cada área, o risco muda, mas o método é o mesmo: mapear processo, identificar pontos de controle, testar e registrar evidências.

Dica didática: escreva o achado em três frases: (1) critério (qual regra/padrão), (2) condição (o que foi observado), (3) efeito/risco (por que importa). Depois, proponha a causa provável e a recomendação prática.

Glossário rápido

Capítulo 1 — Fundamentos de controle interno, accountability e governança

Do conceito ao procedimento

Fundamentos de controle interno, accountability e governança no setor público tem uma lógica simples: reduzir riscos e aumentar confiança. Controle interno organiza rotinas, define responsabilidades e produz evidências; auditoria avalia se essas rotinas funcionam e recomenda melhorias.

O ponto-chave é separar “opinião” de “evidência”. Em auditoria, o que vale é documento, registro, trilha de auditoria, conciliação, teste e confirmação. A boa prática é padronizar papéis de trabalho e manter rastreabilidade (o que foi testado, por quem, quando e com base em quê).

Neste capítulo, o foco é papéis e responsabilidades. Você vai aprender um modelo de execução com começo, meio e fim: planejamento → testes → achados → recomendações → monitoramento.

Aplicação municipal (exemplos): folha de pagamento, compras e contratos, almoxarifado, frota, obras, arrecadação, convênios, saúde e educação. Em cada área, o risco muda, mas o método é o mesmo: mapear processo, identificar pontos de controle, testar e registrar evidências.

Dica didática: escreva o achado em três frases: (1) critério (qual regra/padrão), (2) condição (o que foi observado), (3) efeito/risco (por que importa). Depois, proponha a causa provável e a recomendação prática.

Notas didáticas

Use exemplos locais: folha, contratos, obras, convênios, arrecadação. O método é o mesmo; muda o risco e a evidência.

Capítulo 2 — Mapeamento de processos e matriz de riscos

Do conceito ao procedimento

Mapeamento de processos e matriz de riscos no setor público tem uma lógica simples: reduzir riscos e aumentar confiança. Controle interno organiza rotinas, define responsabilidades e produz evidências; auditoria avalia se essas rotinas funcionam e recomenda melhorias.

O ponto-chave é separar “opinião” de “evidência”. Em auditoria, o que vale é documento, registro, trilha de auditoria, conciliação, teste e confirmação. A boa prática é padronizar papéis de trabalho e manter rastreabilidade (o que foi testado, por quem, quando e com base em quê).

Neste capítulo, o foco é desenhar riscos e controles. Você vai aprender um modelo de execução com começo, meio e fim: planejamento → testes → achados → recomendações → monitoramento.

Aplicação municipal (exemplos): folha de pagamento, compras e contratos, almoxarifado, frota, obras, arrecadação, convênios, saúde e educação. Em cada área, o risco muda, mas o método é o mesmo: mapear processo, identificar pontos de controle, testar e registrar evidências.

Dica didática: escreva o achado em três frases: (1) critério (qual regra/padrão), (2) condição (o que foi observado), (3) efeito/risco (por que importa). Depois, proponha a causa provável e a recomendação prática.

Notas didáticas

Use exemplos locais: folha, contratos, obras, convênios, arrecadação. O método é o mesmo; muda o risco e a evidência.

Capítulo 3 — Controles internos: desenho, evidências e segregação de funções

Do conceito ao procedimento

Controles internos: desenho, evidências e segregação de funções no setor público tem uma lógica simples: reduzir riscos e aumentar confiança. Controle interno organiza rotinas, define responsabilidades e produz evidências; auditoria avalia se essas rotinas funcionam e recomenda melhorias.

O ponto-chave é separar “opinião” de “evidência”. Em auditoria, o que vale é documento, registro, trilha de auditoria, conciliação, teste e confirmação. A boa prática é padronizar papéis de trabalho e manter rastreabilidade (o que foi testado, por quem, quando e com base em quê).

Neste capítulo, o foco é evidências e pontos de controle. Você vai aprender um modelo de execução com começo, meio e fim: planejamento → testes → achados → recomendações → monitoramento.

Aplicação municipal (exemplos): folha de pagamento, compras e contratos, almoxarifado, frota, obras, arrecadação, convênios, saúde e educação. Em cada área, o risco muda, mas o método é o mesmo: mapear processo, identificar pontos de controle, testar e registrar evidências.

Dica didática: escreva o achado em três frases: (1) critério (qual regra/padrão), (2) condição (o que foi observado), (3) efeito/risco (por que importa). Depois, proponha a causa provável e a recomendação prática.

Notas didáticas

Use exemplos locais: folha, contratos, obras, convênios, arrecadação. O método é o mesmo; muda o risco e a evidência.

Capítulo 4 — Planejamento da auditoria: escopo, materialidade e amostragem

Do conceito ao procedimento

Planejamento da auditoria: escopo, materialidade e amostragem no setor público tem uma lógica simples: reduzir riscos e aumentar confiança. Controle interno organiza rotinas, define responsabilidades e produz evidências; auditoria avalia se essas rotinas funcionam e recomenda melhorias.

O ponto-chave é separar “opinião” de “evidência”. Em auditoria, o que vale é documento, registro, trilha de auditoria, conciliação, teste e confirmação. A boa prática é padronizar papéis de trabalho e manter rastreabilidade (o que foi testado, por quem, quando e com base em quê).

Neste capítulo, o foco é planejar com clareza. Você vai aprender um modelo de execução com começo, meio e fim: planejamento → testes → achados → recomendações → monitoramento.

Aplicação municipal (exemplos): folha de pagamento, compras e contratos, almoxarifado, frota, obras, arrecadação, convênios, saúde e educação. Em cada área, o risco muda, mas o método é o mesmo: mapear processo, identificar pontos de controle, testar e registrar evidências.

Dica didática: escreva o achado em três frases: (1) critério (qual regra/padrão), (2) condição (o que foi observado), (3) efeito/risco (por que importa). Depois, proponha a causa provável e a recomendação prática.

Notas didáticas

Use exemplos locais: folha, contratos, obras, convênios, arrecadação. O método é o mesmo; muda o risco e a evidência.

Capítulo 5 — Testes de auditoria: conformidade e substantivos (com exemplos)

Do conceito ao procedimento

Testes de auditoria: conformidade e substantivos (com exemplos) no setor público tem uma lógica simples: reduzir riscos e aumentar confiança. Controle interno organiza rotinas, define responsabilidades e produz evidências; auditoria avalia se essas rotinas funcionam e recomenda melhorias.

O ponto-chave é separar “opinião” de “evidência”. Em auditoria, o que vale é documento, registro, trilha de auditoria, conciliação, teste e confirmação. A boa prática é padronizar papéis de trabalho e manter rastreabilidade (o que foi testado, por quem, quando e com base em quê).

Neste capítulo, o foco é executar testes. Você vai aprender um modelo de execução com começo, meio e fim: planejamento → testes → achados → recomendações → monitoramento.

Aplicação municipal (exemplos): folha de pagamento, compras e contratos, almoxarifado, frota, obras, arrecadação, convênios, saúde e educação. Em cada área, o risco muda, mas o método é o mesmo: mapear processo, identificar pontos de controle, testar e registrar evidências.

Dica didática: escreva o achado em três frases: (1) critério (qual regra/padrão), (2) condição (o que foi observado), (3) efeito/risco (por que importa). Depois, proponha a causa provável e a recomendação prática.

Notas didáticas

Use exemplos locais: folha, contratos, obras, convênios, arrecadação. O método é o mesmo; muda o risco e a evidência.

Capítulo 6 — Papéis de trabalho e trilha de auditoria: como documentar

Do conceito ao procedimento

Papéis de trabalho e trilha de auditoria: como documentar no setor público tem uma lógica simples: reduzir riscos e aumentar confiança. Controle interno organiza rotinas, define responsabilidades e produz evidências; auditoria avalia se essas rotinas funcionam e recomenda melhorias.

O ponto-chave é separar “opinião” de “evidência”. Em auditoria, o que vale é documento, registro, trilha de auditoria, conciliação, teste e confirmação. A boa prática é padronizar papéis de trabalho e manter rastreabilidade (o que foi testado, por quem, quando e com base em quê).

Neste capítulo, o foco é documentar sem falhas. Você vai aprender um modelo de execução com começo, meio e fim: planejamento → testes → achados → recomendações → monitoramento.

Aplicação municipal (exemplos): folha de pagamento, compras e contratos, almoxarifado, frota, obras, arrecadação, convênios, saúde e educação. Em cada área, o risco muda, mas o método é o mesmo: mapear processo, identificar pontos de controle, testar e registrar evidências.

Dica didática: escreva o achado em três frases: (1) critério (qual regra/padrão), (2) condição (o que foi observado), (3) efeito/risco (por que importa). Depois, proponha a causa provável e a recomendação prática.

Notas didáticas

Use exemplos locais: folha, contratos, obras, convênios, arrecadação. O método é o mesmo; muda o risco e a evidência.

Capítulo 7 — Achados, critérios e recomendações: escrever com objetividade

Do conceito ao procedimento

Achados, critérios e recomendações: escrever com objetividade no setor público tem uma lógica simples: reduzir riscos e aumentar confiança. Controle interno organiza rotinas, define responsabilidades e produz evidências; auditoria avalia se essas rotinas funcionam e recomenda melhorias.

O ponto-chave é separar “opinião” de “evidência”. Em auditoria, o que vale é documento, registro, trilha de auditoria, conciliação, teste e confirmação. A boa prática é padronizar papéis de trabalho e manter rastreabilidade (o que foi testado, por quem, quando e com base em quê).

Neste capítulo, o foco é redigir achados. Você vai aprender um modelo de execução com começo, meio e fim: planejamento → testes → achados → recomendações → monitoramento.

Aplicação municipal (exemplos): folha de pagamento, compras e contratos, almoxarifado, frota, obras, arrecadação, convênios, saúde e educação. Em cada área, o risco muda, mas o método é o mesmo: mapear processo, identificar pontos de controle, testar e registrar evidências.

Dica didática: escreva o achado em três frases: (1) critério (qual regra/padrão), (2) condição (o que foi observado), (3) efeito/risco (por que importa). Depois, proponha a causa provável e a recomendação prática.

Notas didáticas

Use exemplos locais: folha, contratos, obras, convênios, arrecadação. O método é o mesmo; muda o risco e a evidência.

Capítulo 8 — Relatório de auditoria e comunicação com gestores

Do conceito ao procedimento

Relatório de auditoria e comunicação com gestores no setor público tem uma lógica simples: reduzir riscos e aumentar confiança. Controle interno organiza rotinas, define responsabilidades e produz evidências; auditoria avalia se essas rotinas funcionam e recomenda melhorias.

O ponto-chave é separar “opinião” de “evidência”. Em auditoria, o que vale é documento, registro, trilha de auditoria, conciliação, teste e confirmação. A boa prática é padronizar papéis de trabalho e manter rastreabilidade (o que foi testado, por quem, quando e com base em quê).

Neste capítulo, o foco é comunicar e negociar. Você vai aprender um modelo de execução com começo, meio e fim: planejamento → testes → achados → recomendações → monitoramento.

Aplicação municipal (exemplos): folha de pagamento, compras e contratos, almoxarifado, frota, obras, arrecadação, convênios, saúde e educação. Em cada área, o risco muda, mas o método é o mesmo: mapear processo, identificar pontos de controle, testar e registrar evidências.

Dica didática: escreva o achado em três frases: (1) critério (qual regra/padrão), (2) condição (o que foi observado), (3) efeito/risco (por que importa). Depois, proponha a causa provável e a recomendação prática.

Notas didáticas

Use exemplos locais: folha, contratos, obras, convênios, arrecadação. O método é o mesmo; muda o risco e a evidência.

Capítulo 9 — Plano de ação e monitoramento: como garantir melhoria

Do conceito ao procedimento

Plano de ação e monitoramento: como garantir melhoria no setor público tem uma lógica simples: reduzir riscos e aumentar confiança. Controle interno organiza rotinas, define responsabilidades e produz evidências; auditoria avalia se essas rotinas funcionam e recomenda melhorias.

O ponto-chave é separar “opinião” de “evidência”. Em auditoria, o que vale é documento, registro, trilha de auditoria, conciliação, teste e confirmação. A boa prática é padronizar papéis de trabalho e manter rastreabilidade (o que foi testado, por quem, quando e com base em quê).

Neste capítulo, o foco é monitorar resultados. Você vai aprender um modelo de execução com começo, meio e fim: planejamento → testes → achados → recomendações → monitoramento.

Aplicação municipal (exemplos): folha de pagamento, compras e contratos, almoxarifado, frota, obras, arrecadação, convênios, saúde e educação. Em cada área, o risco muda, mas o método é o mesmo: mapear processo, identificar pontos de controle, testar e registrar evidências.

Dica didática: escreva o achado em três frases: (1) critério (qual regra/padrão), (2) condição (o que foi observado), (3) efeito/risco (por que importa). Depois, proponha a causa provável e a recomendação prática.

Notas didáticas

Use exemplos locais: folha, contratos, obras, convênios, arrecadação. O método é o mesmo; muda o risco e a evidência.

Capítulo 10 — Laboratório final: auditoria completa em um processo municipal

Do conceito ao procedimento

Laboratório final: auditoria completa em um processo municipal no setor público tem uma lógica simples: reduzir riscos e aumentar confiança. Controle interno organiza rotinas, define responsabilidades e produz evidências; auditoria avalia se essas rotinas funcionam e recomenda melhorias.

O ponto-chave é separar “opinião” de “evidência”. Em auditoria, o que vale é documento, registro, trilha de auditoria, conciliação, teste e confirmação. A boa prática é padronizar papéis de trabalho e manter rastreabilidade (o que foi testado, por quem, quando e com base em quê).

Neste capítulo, o foco é aplicar de ponta a ponta. Você vai aprender um modelo de execução com começo, meio e fim: planejamento → testes → achados → recomendações → monitoramento.

Aplicação municipal (exemplos): folha de pagamento, compras e contratos, almoxarifado, frota, obras, arrecadação, convênios, saúde e educação. Em cada área, o risco muda, mas o método é o mesmo: mapear processo, identificar pontos de controle, testar e registrar evidências.

Dica didática: escreva o achado em três frases: (1) critério (qual regra/padrão), (2) condição (o que foi observado), (3) efeito/risco (por que importa). Depois, proponha a causa provável e a recomendação prática.

Notas didáticas

Use exemplos locais: folha, contratos, obras, convênios, arrecadação. O método é o mesmo; muda o risco e a evidência.

Anexos (modelos)

Contracapa

Controle Interno e Auditoria no Setor Público apresenta controle interno e auditoria com abordagem aplicada: processos, riscos, testes, papéis de trabalho, achados e recomendações. Modelos e laboratórios para uso em prefeituras, autarquias e fundos.

Coleção Autoral — Escola de Contabilidade PJP